Шесть разъяснений для малого бизнеса в налоговом Обзоре ВС

Верховный суд выпустил Обзор, в котором рассказал, как правильно разрешать налоговые споры малого и среднего бизнеса. Им полагаются специальные налоговые режимы и упрощенные правила, которые могут вызывать сложности у судов. Но здесь особенно важно применять нормы правильно, ведь малый бизнес по праву рассчитывает на льготы и защиту от бюрократии. Отстоять свою правоту ему помогут разъяснения нового Обзора.

1

Если налоговый орган ранее признавал, что налогоплательщик обоснованно использует упрощенную систему налогообложения, в дальнейшем он не может ссылаться на то, что новый субъект предпринимательства поздно подал уведомление об этом.

Новая компания в течение первого налогового периода платила налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН) без возражений со стороны ФНС, но после камеральной проверки она заблокировала операции фирмы в банке, потому что та поздно послала уведомление о специальном налоговом режиме. Суды защитили компанию и применили «налоговый эстоппель»: ведомство фактически признало правомерность УСН и не может само себе противоречить.

2

Если компания создана в результате преобразования юрлица, которое применяло УСН, ее нельзя перевести на общую систему налогообложения вопреки ее воле.

ПАО, которое использовало упрощенную систему налогообложения, было преобразовано в ООО и продолжило перечислять обязательные платежи в специальном режиме. Налоговики решили, что новая компания должна подать отдельное уведомление о переходе на УСН. Поскольку она этого не сделала, ей приостановили операции в банке. Поправить чиновников пришлось коллегии по экономспорам. Налоговый кодекс обязывает уведомлять о переходе на УСН вновь созданные организации, но однозначно нельзя сказать, что это правило применяется и к реорганизованным фирмам. А значит, налоговый режим сохраняется по умолчанию, тем более когда налогоплательщик продолжил считать платежи по правилам УСН.
3

Чтобы определить, есть ли право на применение УСН, по общему правилу учитывается лишь реально полученный доход, а не те долги, которые еще не получены.

Компания обжаловала в суд решение ФНС об утрате права на упрощенную систему налогообложения. Чиновники обвинили фирму в том, что она не требовала долги за поставленные товары с контрагентов. «Это искусственно созданные условия для сохранения права на УСН», решило ведомство. Но это еще не значит, что компания получила необоснованную налоговую выгоду, возразили суды. Они сослались на п. 4 ст. 346.13 НК, по которой учитывается лишь реальный доход, а не дебиторская задолженность. Поэтому три инстанции признали правоту компании.


4

Поступившее обеспечение обязательства учитывается при определении налоговой базы по упрощенной системе, если выполняет функцию аванса.

Арендодатель получил от нового арендатора сумму «гарантийного платежа», но не отразил ее в составе доходов. Налоговики доначислили на эту сумму налог и начислили штраф. Суды подтвердили их правоту, ведь платеж служил не только обеспечением, но и засчитывался в оплату аренды будущих периодов. В другом деле, где платеж был лишь «резервом» на случай убытков и подлежал возврату арендатору, суды разрешили не включать его в состав доходов.


5

Субсидия на покупку или создание объекта недвижимости не учитывается в качестве дохода, если субъект малого или среднего бизнеса успел потратить ее максимум за два налоговых периода после получения.

Налог уплачивается лишь с той суммы субсидий, которая не была израсходована к концу второго налогового периода, указывает Верховный суд в своем Обзоре. При этом не имеет значения, когда объект введен в эксплуатацию, или когда поданы документы на государственную регистрацию прав, или когда она закончена.


6

Если налогоплательщик потерял право применить патентную систему налогообложения, он еще не «теряет» УСН.

Предприниматель применял патентную систему налогообложения к операциям по сдаче недвижимости, а для остальной деятельности – «упрощенку». Камеральная проверка выявила, что он потерял право на первый налоговый режим, и в этой части ему начислили налоги по общим правилам. Бизнесмен с этим не согласился. Он полагал, что вместо «патента» может перейти на «упрощенку», и отправился отстаивать свою точку зрения в суд.

С ним согласилась экономколлегия. В Налоговом кодексе нет правила, что потеря права на патентное налогообложение автоматически влечет отмену УСН в этой части, отметила СКЭС. Ведь «упрощенка» как раз является общим режимом по отношению к патентной системе, которая применяется лишь к отдельным видам деятельности.




С Обзором практики рассмотрения дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, можно ознакомиться  здесь .
 
По теме
Доходы за работы по патенту, полученные после окончания срока его действия, облагаются налогами по системе налогообложения, применяемой в момент их поступления - УФНС Республики Дагестан Верховный Суд РФ в определении № 307-КГ18-2404 подтвердил, что денежные средства за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока,
05.07.2018
 
Проблемы дагестанского здравоохранения и пути их решения обсудили на стратегической сессии - Министерство по физической культуре и спорту Проблемы дагестанского здравоохранения и пути их решения обсуждают сегодня на стратегической сессии в Дагестанском государственном медицинском университете.
15.07.2018
МАХАЧКАЛА, 14 июля – РИА «Дагестан». Отборочный тур конкурса «Хакатон Кавказ» стартовал вчера на базе бизнес-инкубатора «Пери Инновации» в Махачкале, сообщили информагентству в пресс-службе учреждения.
14.07.2018
Дети погибших сотрудников МВД Дагестана в третий раз отправились на летний отдых на берег озера Байкал в Бурятии - МВД Республики Дагестан   Сегодня министр внутренних дел по Республике Дагестан генерал-лейтенант полиции Абдурашид Магомедов встретился с детьми погибших сотрудников МВД по Республике Дагестан при выполнении служебного долга.
15.07.2018 МВД Республики Дагестан
МАХАЧКАЛА, 12 июля – РИА «Дагестан». В республике вот уже вторую неделю проходит акция «МЧС за безопасность дорожного движения», целями которой являются предупреждение ДТП, повышение ответственности водителей за свою жизнь,
12.07.2018 РИА Дагестан
Сегодня, 13 июля, в Кировском суде Махачкалы была повторно рассмотрена мера пресечения экс-министру здравоохранения Дагестана Танке Ибрагимову.
13.07.2018 Свободная Республика
В среду, 11 июля, стало известно, что Кировский районный суд Махачкалы продлил срок задержания экс-министра здравоохранения РД Танки Ибрагимова на двое суток.
12.07.2018 Свободная Республика
Вопросы поддержки организаций народных художественных промыслов РД обсудили в Правительстве - Правительство Республики Дагестан Сегодня, 13 июля, под руководством Первого заместителя Председателя Правительства РД Анатолия Карибова обсуждены вопросы поддержки организаций народных художественных промыслов республики.
13.07.2018 Правительство Республики Дагестан
В Махачкале прошел фестиваль пляжных и водных видов спорта - Администрация Махачкалы спорт   соревнования   туризм   отдых   В столице республике на одном из загородных пляжей прошел фестиваль водных и пляжных видов спорта «На гребне волны», организованный Комитетом по спорту,
15.07.2018 Администрация Махачкалы
4 (2).JPG - Махачкалинские известия Республика в поисках талантливых и амбициозных   В четверг, 12 июля, врио Главы Дагестана Владимир Васильев в Доме дружбы объявил о начале нового кадрового конкурса «Мой Дагестан»,
13.07.2018 Махачкалинские известия
МАХАЧКАЛА, 15 июля – РИА «Дагестан». С 14 по 15 июля в Республиканском молодёжном центре министерства поделам молодёжи РД прошел итоговый «Предмашук».
15.07.2018 РИА Дагестан
МАХАЧКАЛА, 15 июля – РИА «Дагестан». Компания «Газпром газораспределение Махачкала» сообщает о том, что в последней декаде июля в нескольких районах столицы республики запланированы отключения газоснабжения.
15.07.2018 РИА Дагестан
БКД   путепровод   В Махачкалинской агломерации сегодня, 14 июля, дорожники приступили к асфальтированию части путепровода, соединяющего проспект Гамзатова с Редукторным поселком столицы.
14.07.2018 Администрация Махачкалы